1.BVI、開曼「經(jīng)濟實質法案」背景
2.BVI、開曼「經(jīng)濟實質法案」紛紛來襲
3.BVI、開曼「經(jīng)濟實質法案」 應對措施思路
4.結語

1.BVI、開曼「經(jīng)濟實質法案」背景

開曼、BVI等國家與地區(qū)自實行國際商業(yè)公司法后，已成為全球最熱門的金融中心，其稅務優(yōu)惠力度大、對實際受益人保密等特點受到了全球各地的富豪和企業(yè)青睞，紛紛在此注冊公司。隨后，全球各地公司、私人信托、基金等經(jīng)濟實體都以這些公司為基礎，發(fā)展衍生出各自需要的、各種形式的稅務優(yōu)惠商業(yè)架構...

正所謂樹大招風，由于各國出現(xiàn)大規(guī)模的稅收流失，而又無法追查這些離岸經(jīng)濟實質的受益人，致使各國無法對其征收相關稅收。為了解決這個棘手難題，全球各國紛紛聯(lián)手推進CRS。同時，歐盟從2017年12月5日起，定期公布《稅務目的下歐盟非合作司法管轄區(qū)列表》，將一些傳統(tǒng)離岸司法管轄區(qū)列入其中。

截止2020年2月18日，列表中黑名單（不合作）包括12個管轄區(qū)：美屬薩摩亞、斐濟、關島、阿曼、薩摩亞、特立尼達和多巴哥、瓦努阿圖、美屬維爾京群島、塞舌爾、帕勞、巴拿馬、開曼群島（技術性失誤）；

灰名單（合作但仍需努力滿足法案要求）包括13個管轄區(qū)：安圭拉島、圣盧西亞、泰國、澳大利亞、土耳其、馬爾代夫、蒙古、納米比亞、波斯尼亞和黑塞哥維那、博茨瓦納、史瓦帝尼、約旦、摩洛哥。

2.BVI、開曼「經(jīng)濟實質法案」紛紛來襲

此等措施使得各離岸金融中心承受巨大壓力，迫使其作出相應改變，相繼推出反避稅法律，以配合CRS協(xié)議。2018年底，百慕大、英屬BVI、開曼群島、根西島、澤西島和馬恩島等地出臺了經(jīng)濟實質法案：

-BVI《2018年經(jīng)濟實質（公司和有限合伙）法》，2019.1.1起實行

-開曼《2018年國際稅務合作（經(jīng)濟實質）法》，2019.1.1起實行

2019年2月，開曼出臺指南1.0版：地區(qū)間可流動業(yè)務活動的經(jīng)濟實質指南

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? 經(jīng)濟實質法的核心內容（以開曼為例）

在開曼注冊成立的“相關實體(Relevant Entities)”就其所從事的“相關活動(Relevant Activities)”，須通過相應的“經(jīng)濟實質(Economic Substance)”測試，否則可能面臨罰款甚至被注銷的風險，并且當?shù)囟悇諜C關可能將該等相關實體的信息交換給最終受益所有人所在地的稅務主管機關。

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? 需要滿足要求的規(guī)定

從事“相關活動”（relevant activities）的“相關主體”（relevant entity），從2019年度起需要滿足“經(jīng)濟實質”要求，每年度向當?shù)囟悇諜C關就其符合“經(jīng)濟實質”要求作出報告。

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? “相關主體”及“相關活動”界定（以開曼為例）

相關主體：非在地公司、有限責任合伙組織、根據(jù)開曼公司法注冊的外國公司。

相關活動：控股公司業(yè)務、集團總部業(yè)務、知識產(chǎn)權相關業(yè)務、分銷和服務中心業(yè)務、金融業(yè)務（銀行、保險、融資租賃、基金管理）、航運業(yè)務。

開曼不適用：開曼本土公司、投資基金或從事投資基金業(yè)務的主體、開曼以外其他稅收管轄區(qū)稅務居民。

BVI不適用：非居民企業(yè)、非居民有限合伙企業(yè)。

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? 經(jīng)濟實質要求：

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? 懲罰措施（以BVI、開曼為例）

如果當?shù)囟悇諜C關認為該相關主體不符合“經(jīng)濟實質”要求，則可以對其進行處罰。

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? 以上產(chǎn)生影響（主體）有：

①有開曼群島上市主體以及BVI中間控股公司的上市集團；

②有開曼群島/BVI控股公司的私人企業(yè)集團；

③向關聯(lián)方購買并出售給關聯(lián)方/非關聯(lián)方的BVI貿易公司；

④在開曼群島/BVI持有知識產(chǎn)權的公司；

⑤有開曼群島持牌的基金管理人。

同時，還有機會影響到信息交換及國別報告的實施。

3.BVI、開曼「經(jīng)濟實質法案」 應對措施思路

方案一：當?shù)卦诎痘?/strong>

純控股實體：滿足經(jīng)濟實質的要求較低；

非純控股實體：要求較多，需支付較高成本

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方案二：成為非當?shù)囟悇站用?/strong>

中國：需按照中國企業(yè)繳納中國稅收

香港：申請成為“非香港公司”，取得香港稅號：①不可報稅? ②可報稅

比如，香港公司為在岸公司，所以并沒有被歐盟和OECD要求遵從經(jīng)濟實質法。對于在香港有“管理”或“控制”的香港公司，可以較為順利地申請到稅收居民身份。

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方案三：更換公司注冊地區(qū)

比如從事國際貿易類的公司，可以考慮選擇中國香港、新加坡、馬紹爾、塞浦路斯、愛爾蘭、馬耳他等相對低稅的法區(qū)做相關替代性的安排。