隨著稅務稽查大數(shù)據(jù)時期的發(fā)展，跨境電商的日常經(jīng)營管理流程就像一個透明體，違規(guī)成本越來越高，尤其是運行更加透明的跨境電商。財稅合規(guī)必將是跨境電商經(jīng)營中的關鍵一環(huán)，一些常見的稅務風險需多加防備。

1、增值稅進項發(fā)票的缺少導致正常出口收匯

《財政部、稅務總局、商務部、海關總署關于跨境電子商務綜合實驗區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財稅〔2018〕103號），試行增值稅和消費稅免稅政策：

1）電子商務出口企業(yè)在綜合實驗區(qū)注冊的，并在出口日期、貨物名稱、計量單位、數(shù)目、單價、金額等綜合服務平臺登記。

2）出口貨物通過綜合實驗區(qū)所在地海關辦理電子商務出口申報手續(xù)。

3）出口貨物不屬于財政部、 稅務總局依據(jù)國務院決議明白撤消出口退稅（免稅）的貨物。

上述政策通常稱為無票免稅政策，但該政策有明白的實用條件：企業(yè)需要在綜合實驗區(qū)注冊，并在注冊地海關辦理出口申報手續(xù)。

然而，許多跨境電子商務企業(yè)不符合上述要求，但為了以較低的價錢從其他企業(yè)購置商品，不享受相關的稅收優(yōu)惠政策，發(fā)票將通過第三方虛構(gòu)交易獲得，用于進項扣除，存在逃稅甚至虛偽開具增值稅專用發(fā)票的風險。

2、通過結(jié)匯到個人賬戶規(guī)避企業(yè)所得稅

居民企業(yè)應該對其來自中國境內(nèi)外的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅稅率為25%。目前，一些跨境電子商務公司通過第三方支付機構(gòu)將其匯入國內(nèi)個人賬戶，以避免高稅負。這種做法是典范的逃稅行動，未來將面臨廣大的稅收風險。

依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，納稅人捏造、變造、隱匿、擅自燒毀賬簿、會計憑證，或者在賬簿上者少收入，或者通過稅務機關謝絕申報或者虛偽納稅申報，不繳納或者少繳納應納稅款的，為逃稅。

納稅人逃稅的，稅務機關應該追繳未繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯法的，依法追究刑事義務。

3、下降工資基數(shù)，少繳社保費

4、不注意印花稅的繳納

《中華人民共和國印花稅暫行條例》（以下簡稱《印花稅條例》）第二條第一款，以下證明為應納稅證明：購銷、加工承包、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲、貸款、財產(chǎn)保險、技術合同或合同證明。

在附件《印花稅科目稅率表》中，上述憑證的稅率也有明白規(guī)定：購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花；財產(chǎn)租賃合同按租賃金額的千分之一貼花；倉儲合同按倉儲成本的千分之一貼花。

跨境電商的業(yè)務類型包含財產(chǎn)租賃（倉庫租賃）、貨物購銷和倉儲。他們的印花稅率是不同的。誠然，印花稅在企業(yè)所有稅務事項中，比例相對較低，金額不大，但印花稅也是法定稅，每一種交易行動都與印花稅親密相關。

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