出口企業(yè)在辦理出口退稅時要特殊注意申報流程，注意時間觀念，以免造成損失。出口企業(yè)在辦理出口退稅時，應注意四個時限規(guī)定：

“30天”

外貿(mào)企業(yè)購進出口貨物后，應及時向供貨企業(yè)索取增值稅專用invoice或普通invoice，屬于防偽稅稅控增值稅invoice，必需在開票之日起30天內(nèi)辦理認證手續(xù)。

“90天”

外貿(mào)企業(yè)必需在貨物報關出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必需在貨物報關出口之日起三個月后免抵退稅申報期內(nèi)辦理免抵稅申報手續(xù)。

“180天”

出口企業(yè)必需在貨物報關出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠期收匯除外)。

“3個月”

出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證損失或內(nèi)容填寫有誤，按有關規(guī)定可以補辦或更改的，出口企業(yè)可在申報期限內(nèi)向退稅部門提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報的申請，經(jīng)同意后，可延期3個月申報。

出口貨物退(免)稅的稅種分類

依據(jù)現(xiàn)行稅制規(guī)定，我國出口貨物退(免)稅的稅種是流轉(zhuǎn)稅(又稱間接稅)規(guī)模內(nèi)的增值稅、消費稅兩個稅種;

出口貨物退(免)稅的稅款是出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)、流通各個環(huán)節(jié)已繳納的增值稅和應繳納的消費稅。

流轉(zhuǎn)稅，是泛指所謂以商品為特點物件的稅種。就我國現(xiàn)行的稅制而言，流轉(zhuǎn)稅包含增值稅、營業(yè)稅、消費稅、土地增值稅、關稅及一些處所性工商稅種。

出口退稅附送資料

1.報關單。

報關單是貨物進口或出口時進出口企業(yè)向海關辦理申報手續(xù)，以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據(jù)。

2.出口出售發(fā)票。

這是出口企業(yè)依據(jù)與出口購貨方簽署的出售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會部門憑此記帳做出口產(chǎn)品出售收入的根據(jù)。

3.進貨發(fā)票。

提供進貨發(fā)票主要是為了明確出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計量單位、數(shù)目，是否是生產(chǎn)企業(yè)的出售價錢，以便劃分和盤算明確其進貨費用等。

4.結(jié)匯水單或收匯通知書。

5.運單和出口保險單

屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價CIF結(jié)算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單。

6.有進料加工復出口產(chǎn)品業(yè)務的企業(yè)，還應向稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數(shù)目、復出口產(chǎn)品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。

7.產(chǎn)品征稅證明。

8.出口收匯已核銷證明。

9.與出口退稅有關的其他資料。

目前，外商投資企業(yè)出口貨物退稅方法包含“先征后退”和“免、抵、退”稅?！跋日骱笸恕笔侵干a(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨物，一律先依照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務的稅務機關在 出口退稅計畫內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。

計稅根據(jù)

“先征后退”方法依照當期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價盤算應退稅額。

“離岸價”(英文編寫為FOB價)是裝運港船上交貨價，但這個交貨價屬于象征貨價，即賣方將必要的裝運單據(jù)交給買方按合同規(guī)定收取貨款，買賣雙方風險劃分都是以貨物裝上船為界線。因此，F(xiàn)OB價是由買方負責租船訂艙，辦理保險支付運保費。

更常用的FOB、CFR和CIF價的換算辦法如下：

FOB價=CFR價-運費=CIF價×(1-投保加成×保險費率)-運費

因此，如果企業(yè)以到岸價錢作為對外出口成交的，在貨物離境后，應扣除產(chǎn)生的由企業(yè)累贅的國外運費、保險費傭金和財務費用;以CFR價成交的，應扣除運費。

盤算公式

當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率-當期全體進項稅額

當期應退稅額=出口貨物離岸價錢×外匯人民幣牌價×退稅稅率

以上盤算公式的有關說明

①當期進項稅額包含當期全體國內(nèi)購料、水電費、許可抵扣的運輸費、當期海關代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進項稅額。

②外匯人民幣牌價應按財務制度規(guī)定的兩種方法明確，即 頒布的當日牌價或月初、月末牌價的平均價。盤算辦法一旦明確，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)不得更改。

③企業(yè)實際出售收入與出口貨物報送但、外匯核銷單上記錄的金額不一致時，稅務機關按金額大的征稅，按出口貨物報關單上記錄的金額退稅。

④應納稅額小于零的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應交稅額。

舉例說明

某鞋廠2000年3月出口鞋30000打，其中：(1)28000打以FOB價成交，每打200美元，人民幣外匯牌價為1：8.2836元;(2)2000打以CIF價錢成交，每打240美元，并每打支付運費20元、保險費10元、傭金2元，人民幣外匯牌價為1：8.2836元。當期實現(xiàn)內(nèi)銷鞋19400打，出售收入34920000元，銷項稅額為5936400元，當月可予抵扣的進項稅額為10800000元，鞋的退稅率為13%。用“先征后退”辦法盤算應交稅額和應退稅額。

盤算出口自產(chǎn)貨物出售收入：出口自產(chǎn)貨物出售收入=離岸價錢×外匯人民幣牌價+(到岸價錢-運輸費-保險費-傭金)×外匯人民幣牌=28000×200×8.2836+2000×(240-20-10-2)×8.2836=49834137.60(元)

當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價錢×外匯人民幣牌價×征稅率-當期全體進項稅額=5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元)

當期應退稅額=當期出口貨物離岸價錢×外匯人民幣牌價×退稅稅率

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