根據(jù)2018年8月1日通過的“防止網(wǎng)上交易增值稅損失以及其他的稅務(wù)法規(guī)修訂法案”草案，電子商務(wù)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商的增值稅連帶責(zé)任制被正式引入。自2017年圣誕節(jié)稅務(wù)局對(duì)亞馬遜境外電商的突擊稅務(wù)稽查以來，德國(guó)政府用實(shí)際行動(dòng)宣告了嚴(yán)厲對(duì)抗網(wǎng)上交易增值稅欺詐的決心。該草案通過以下兩方面對(duì)電子商務(wù)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商的責(zé)任進(jìn)行了規(guī)定：

電子商務(wù)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商有義務(wù)詳細(xì)記錄并保存有增值稅義務(wù)的平臺(tái)賣家的交易記錄。

具體來說以下交易信息應(yīng)該被記錄保存，以便稅務(wù)局在審查時(shí)可以判定該平臺(tái)賣家是否及時(shí)正確履行了其增值稅義務(wù)：

平臺(tái)賣家完整的公司名稱和地址

平臺(tái)賣家的增值稅稅號(hào)以及歐盟增值稅識(shí)別號(hào)

平臺(tái)賣家稅務(wù)登記憑證的有效期起始時(shí)間和終結(jié)時(shí)間

商品的發(fā)貨地和到達(dá)地

2、電子商務(wù)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商對(duì)其平臺(tái)賣家的逃稅行為承擔(dān)連帶責(zé)任，即運(yùn)營(yíng)商對(duì)其平臺(tái)賣家未繳納的增值稅負(fù)有納稅義務(wù)。

根據(jù)草案規(guī)定，電子商務(wù)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商只有在可以出示賣家的稅務(wù)登記憑證，并證明自己對(duì)于賣家逃稅行為不知情的情況下可以免除其納稅連帶責(zé)任。

對(duì)于來自歐盟以外第三國(guó)的電商企業(yè)該草案將于2019年3月1日起正式生效，對(duì)于歐盟內(nèi)的電商企業(yè)則將從2019年10月1日起同樣適用。而整個(gè)歐盟區(qū)關(guān)于網(wǎng)上交易的稅務(wù)規(guī)定將于2021年實(shí)施。

企業(yè)在德國(guó)設(shè)有海外倉；

企業(yè)企業(yè)使用亞馬遜倉儲(chǔ)和代發(fā)貨服務(wù)（FBA），貨物倉儲(chǔ)在德國(guó)；

企業(yè)使用亞馬遜倉儲(chǔ)和代發(fā)貨服務(wù)（FBA），貨物倉儲(chǔ)在歐盟其他國(guó)家，在銷售前轉(zhuǎn)運(yùn)到德國(guó)倉儲(chǔ)；

企業(yè)貨物倉儲(chǔ)在歐盟其他國(guó)家，遠(yuǎn)程銷售到德國(guó)，年?duì)I業(yè)額超過10萬歐元。

舉例：

一家中國(guó)公司A在英國(guó)亞馬遜注冊(cè)了賬號(hào)并通過亞馬遜平臺(tái)銷售廚具。其商品除了銷售給英國(guó)境內(nèi)的客戶，也銷售至其他歐盟國(guó)家的消費(fèi)者，其中：

2017年A銷售至德國(guó)的營(yíng)業(yè)額總額為8萬歐元：

8萬歐元營(yíng)業(yè)額未超過德國(guó)征稅臨界值10萬歐元

A在英國(guó)有增值稅義務(wù)

A在德國(guó)沒有增值稅義務(wù)

2、 2017年A銷售至德國(guó)的營(yíng)業(yè)額總額為11萬歐元：

11萬歐元營(yíng)業(yè)額超過了德國(guó)征稅臨界值10萬歐元

從超出10萬歐元營(yíng)業(yè)額的第一筆交易開始A在德國(guó)有增值稅義務(wù)

A需要在德國(guó)進(jìn)行增值稅登記，申請(qǐng)稅號(hào)

A需要在德國(guó)進(jìn)行正常的月度和年度增值稅申報(bào)

如果電商在德國(guó)獲得了增值稅稅號(hào)并合規(guī)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)一段時(shí)期后，決定退出德國(guó)市場(chǎng)，即不再在德國(guó)產(chǎn)生任何有增值稅義務(wù)的營(yíng)業(yè)額。此時(shí)有以下兩個(gè)方案：

1) 暫停業(yè)務(wù)，但保留稅號(hào)。如果預(yù)計(jì)以后又將重啟德國(guó)市場(chǎng)的業(yè)務(wù)，可以考慮保留稅號(hào)，以省去再次申請(qǐng)稅號(hào)的麻煩。需注意的是如果保留稅號(hào)，增值稅申報(bào)義務(wù)則繼續(xù)存在，月度以及年度的增值稅申報(bào)（零申報(bào)）仍需要按時(shí)完成。

2) 注銷稅號(hào)，免去增值稅申報(bào)義務(wù)。如果選擇注銷稅號(hào)，則稅務(wù)局將刪除企業(yè)在德國(guó)的稅號(hào)以及歐盟增值稅識(shí)別號(hào)，相應(yīng)的增值稅申報(bào)義務(wù)也就沒有了。但如果企業(yè)之后再次在德國(guó)產(chǎn)生需納稅的營(yíng)業(yè)額，則需要委托稅務(wù)代理重新申請(qǐng)稅號(hào)。

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