外貿(mào)企業(yè)增值稅出口退稅賬務如何處理

外貿(mào)企業(yè)增值稅出口退稅賬務如何處理

達濟外綜稅務問答分享，外貿(mào)企業(yè)增值稅出口退稅賬務如何處理？我是一名剛剛從事外貿(mào)業(yè)務的會計，由于經(jīng)驗不足，在賬務上處理上經(jīng)常遇到許多難題？能不能對整個外貿(mào)企業(yè)增值稅出口財務會計處理舉例說明？

答：由于外貿(mào)企業(yè)主要業(yè)務是購進商品、勞務、服務、無形資產(chǎn)等對外（包括海關特殊監(jiān)管區(qū)域）出口，其出口退稅賬務處理相比較生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅簡單得多，依據(jù)企業(yè)會計準則及《財政部關于印發(fā)（增值稅會計處理規(guī)定的通知》（財會[2016122號，以下簡稱《通知》），您在日常工作中應當把握以下方面：

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知（財稅[2012]39號）規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)應單獨設賬核算出口貨物的購進金額和進項稅額，若購進貨物時不能確定是用于出口的，先記入出口庫存賬，用于其他用途時應從出口庫存賬轉出。

一、采購出口商品

外貿(mào)企業(yè)在購進出口商品時，應按照增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額借記“在途物資——出口商品”“庫存商品——庫存出口商品”等科目，按照增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（待抵扣進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”“應付賬款”等科目。

二、結轉出口成本

外貿(mào)企業(yè)在商品出口后，結轉商品成本時，通過借記“主營業(yè)務成本——出口商品”科目，貸記“庫存商品——庫存出口商品”科目。

三、計算出口退稅

1．按照《通知》要求，為核算納稅人出口貨物應收取的出口退稅款，設置“應收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務機關申報應退回的增值稅、消費稅等，貸方反映實際收到的出口貨物應退回的增值稅、消費稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應退稅額。

2．按規(guī)定計算的應收出口退稅額，借記“應收出口退稅款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目。

3．退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目。

四、收到出口退稅款

收到出口退稅款時，借記“銀行存款”、貸記“應收出口退稅款（增值稅）”科目。假如，您公司2017年1月份購人棉紗2 000米，產(chǎn)品當月全部出口，進貨的增值稅專用發(fā)票計稅金額為100 000元（已認證），稅額17 000元，F(xiàn)OB出口額總價換算人民幣為120 000元。該產(chǎn)品的出口退稅率為16%，并在當月申報已取得退稅款。

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